До податківців звернулась із запитом ТОВ на загальній системі оподаткування, засновником якого є фізособа, що володіє 100% статутного капіталу. Засновник планує збільшити статутний капітал за рахунок нерозподіленого прибутку попередніх звітних періодів. Таким чином виникає питання про податкові наслідки.
ДПС відповіла, що допускається збільшення статутного капіталу товариства без додаткових вкладів за рахунок нерозподіленого прибутку товариства на підставі ст. 17 Закону про ТОВ. Водночас ПКУ не передбачає різниць для коригування фінансового результату до оподаткування у товариства у разі збільшення його статутного капіталу за рахунок нерозподіленого прибутку. Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування.
В свою чергу, якщо підприємством прийнято рішення про виплату дивідендів власникам – фізичним особам, авансовий внесок з податку на прибуток не справляється (пп. 57.1 прим. 1.3. ПКУ).
Так, відповідно до пп. 165.1.18 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються дивіденди, які нараховують на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юридичною особою – резидентом, що нараховує такі дивіденди, за умови, що таке нарахування жодним чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів. Такий вид доходу не оподатковують і військовим збором на підставі пп. 1.7 п. 16 прим. 1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ
Отже, якщо юрособа – емітент корпоративних прав приймає рішення щодо нарахування дивідендів на користь власників таких корпоративних прав за рахунок нерозподіленого прибутку та реінвестування їх до статутного капіталу цього емітента, то сума нарахованих дивідендів не підлягає оподаткуванню ПДФО за умови дотримання вимог, визначених п. 165.1.18 ПКУ, та звільняється від оподаткування військовим збором.
ІПК ДПС від 05.02.2021 р. № 419/ІПК/99-00-21-02-02-06
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!