Автор : Нестеренко Максим, налоговый эксперт
Предприятие осуществляет поставку импортного оборудования с монтажом. По условиям договора, право собственности и риски переходят к покупателю в момент, когда оборудование смонтировано на объекте покупателя (условия поставки DDP). Именно на эту дату предприятие-поставщик составляет расходную накладную, а на дату получения оборудования покупатель составляет только акт приема разукомплектованного оборудования. Стоимость оборудования и услуг по его монтажу определяется одной суммой. Дата получения оборудования покупателем и дата его окончательной передачи отличаются во времени на срок от одного до восемнадцати месяцев. На какую дату начисляются налоговые обязательства по НДС при такой поставке?
Вопрос интересный. Чтобы осознать суть хозяйственной операции, начнем с терминологии. Итак, согласно правилам Инкотермс поставка товара на условиях DDP (англ. Delivered Duty Paid) означает, что для поставки указано место назначения, товар доставляется заказчику, а платежи, связанные со страхованием рисков, осуществляет поставщик.
То есть условия поставки DDP означают, что риски, связанные с товаром, принадлежат поставщику до самой доставки покупателю. А в нашем конкретном случае — до того момента, когда товар (оборудование) будет смонтирован и установлен на объекте покупателя в готовом для использования виде (комплектации). До этого момента товар (оборудование) будет учитываться на балансе продавца как «Товары в пути» или «Товары в переработке» (п. 5.10 Методрекомендаций по бухучету запасов, утвержденных приказом Минфина от 10.01.2007 г. № 2).
Инкотермс и НДС-учет
Правила Инкотермс, прописанные в договоре, не регулируют порядка обложения НДС операций по поставке товаров. И переход права собственности на товары или переход связанных с ними рисков также не является обязательным условием для НДСной поставки. Ничего такого «налоговые» определения поставки товаров и услуг не предусматривают (пп. 14.1.185, 14.1.191 НКУ).
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: