Олена Сердюк
провідний експерт з податкового обліку Експертус Головбух, кандидат економічних наук, Київ

Запитання

Підприємство, платник ПДВ, придбало за корпоративною карткою річну підписку на програму Claude Pro у нерезидента Anthropic, PBC. Вартість підписки в інвойсі — $200. Окремо нараховано $40 VAT — Ukraine (20%). Загальна сума до сплати становить $240. При цьому інвойс оформили на фізичну особу, немає реквізитів підприємства та його ІПН як платника ПДВ.

Чи потрібно додатково нараховувати ПДВ на отримані від нерезидента електронні послуги? Чи можна суму $40 українського VAT, зазначену в інвойсі Anthropic, включити до податкового кредиту? Як правильно оформити операцію в обліку і які документи необхідні для підтвердження витрат підприємства?

В інвойсі зазначили не підприємство, а фізичну особу, а також особисту електронну адресу. ІПН українського підприємства в інвойсі немає. Отже, за інвойсом Anthropic фактично застосував режим оподаткування електронних послуг, що нерезидент постачає фізичній особі. Це підтверджує і власне інвойс: $200 вартості Claude Pro + $40 VAT — Ukraine (20% on $200), разом $240. Anthropic також зазначений як зареєстрований платник ПДВ в Україні, ІПН 080039005.

У статті 208-1 Податкового кодексу України (ПК) встановлений спеціальний порядок саме для електронних послуг, що нерезидент постачає фізичним особам, не зареєстрованим платниками ПДВ. У такій ситуації ПДВ нараховує і сплачує нерезидент (див. роз’яснення ДПС).

Натомість для підприємства — платника ПДВ діє інший порядок. Якщо фактичним отримувачем послуги є українське підприємство, місце постачання послуги визначають за правилами ПК, а ПДВ має нарахувати саме підприємство-отримувач за статтею 208 ПК. ДПС прямо зазначає, що отримувач послуг від нерезидента складає податкову накладну (ПН) та включає нараховану суму до податкових зобов’язань, а ПН є підставою сформувати податковий кредит (див. ЗІР, категорія 101.28).

Тому проблема тут не з ПДВ, в радше з тим, кого зазначили отримувачем послуги.

Якщо підписку Claude Pro фактично придбало підприємство і використовує її у господарській діяльності, бажано, щоб у білінгових даних Claude були зазначені назва підприємства та його український ІПН як платника ПДВ. Anthropic у своїй інструкції приписує в разі оформлення підписки від імені бізнесу зазначати назву компанії, щоб можна було відобразити її в інвойсі, а Tax/VAT ID можна додати в billing settings. (див. https://support.claude.com/en/articles/9889408-add-or-update-your-paid-claude-account-s-tax-or-vat-id?utm_source).

<…>

Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: