ГУ ГФС в Днепропетровской области информирует, что ГФС в письме от 11.11.2016 г. № 24342/6/99-99-15-02-02-15 (далее – письмо ГФС № 24342) относительно расчета финансового результата до налогообложения для плательщиков налога на прибыль, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общую сообщила следующее.
Пунктом 44.2 ст. 44 НКУ предусмотрено, что для расчета объекта налогообложения плательщик налога на прибыль использует данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности по доходам, расходам и финансовому результату до налогообложения.
Согласно п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 НКУ объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличение или уменьшение) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями раздела III НКУ.
Финансовый результат до налогообложения формируется согласно правилам бухгалтерского учета, в том числе по операциям по оказанию услуг во время пребывания на упрощенной системе налогообложения в случае их оплаты при переходе на общую систему налогообложения, и в случае получения оплаты за услуги на упрощенной системе налогообложения и оказания таких услуг во время пребывания на общей системе налогообложения.
Разделом III НКУ не предусмотрена корректировка финансового результата до налогообложения на разницы, возникающие по таким операциям.
Плательщики единого налога, которые с 1 января текущего года или позднее переходят на общую систему налогообложения, уплачивают налог на прибыль на основании налоговой декларации за годовой налоговый (отчетный) период (как вновьсозданные), который для них начинается с даты перехода на общую систему и заканчивается 31 декабря такого года, учитывая положения абзаца “а” п. 137.5 ст. 137 НКУ.
При декларировании налога на прибыль за 2016 год, в случае перехода на общую систему налогообложения с IV квартала 2016 года, финансовый результат до налогообложения, определяется по правилам бухгалтерского учета за IV квартал 2016 года.
При этом, учитывая особенности определения объекта обложения налогом на прибыль, такой налогоплательщик вместе с годовой декларацией по налогу на прибыль предприятий должен подать финансовую отчетность за 9 месяцев и 2016 год.
Письмо № 24342 размещено на официальном веб-портале ГФС.
Источник – Аверс-Бухгалтерия