Задержка документов от поставщика — ситуация, встречающаяся на практике очень часто. И хотя закон сегодня разрешает отражать расходы и без контрагентской первички (на основании самоакта), далеко не все предприятия используют эту возможность. Для таких предприятий существует альтернатива — отражать неподтвержденные расходы путем создания соответствующего обеспечения. Вот об этом обеспечении мы сейчас и поговорим.
Для начала проясним ситуацию: многие предприятия не отражают расходы на основании самоакта (несмотря на то, что такая возможность прямо предусмотрена в п. 2.6 Положения № 88), полагая, что налоговики такие расходы не признают. Особенно в том случае, когда их точная сумма еще не известна. Подобные опасения понятны. Ведь самозадокументированные расходы, отраженные в бухгалтерском учете, автоматически уменьшат и прибыльный объект налогообложения (так как никаких разниц для них раздел III НКУ не предусматривает). Ну, а дотошное отношение фискалов к любым документам, «уменьшающим» налог, известно всем.
Путем создания обеспечения предприятия могут «передвинуть» момент отражения налоговоприбыльных расходов на период получения документа.
Ведь согласно правилам из пп. 139.1.1 и 139.1.2 НКУ обеспеченные расходы уменьшают объект налогообложения только по факту использования резерва, которое как раз и произойдет при получении подтверждающей первички.
А в бухгалтерском учете расходы будут отражены в своем периоде: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 471. Затем, при получении документа: Дт 471 — Кт 631 на сумму ранее созданного обеспечения. Если сумма расходов по документу оказалась больше созданного под них обеспечения, разницу отражают проводкой: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 631. Если большей оказалась сумма обеспечения: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 471 (методом «красное сторно»).
Таким образом предприятие одновременно достигает двух целей:
1) формирует достоверную финансовую отчетность (чего не произойдет, если предприятие просто не отразит не подтвержденные расходы);
2) расходы оказывают влияние на объект налогообложения только после получения контрагентской первички.
<…>
Автор : Ольховик Ольга, налоговый эксперт
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки:
