Сегодня рассмотрим правила налогообложения агентских договоров на экспорт товаров, когда стороны агентского договора — резиденты, а товар продается нерезиденту. В частности, разберемся с особенностями обложения НДС, налогом на прибыль и единым налогом операций по агентскому договору на экспорт товаров у принципала и агента
Учет у принципала
НДС
Передача товаров агенту в НДСном учете принципала не отражается. Разъясним это утверждение.
В соответствии с пп. «е» пп. 14.1.191 НКУ передача товаров согласно договорам, по которым и уплачивается вознаграждение за продажу или куплю, приравнивается к поставке товаров. К таким договорам относится агентский договор на продажу товаров на экспорт. Как данные операции облагаются НДС, определено в п. 189.4 НКУ.
Однако нормы «посреднического» п. 189.4 НКУ не распространяются на операции по экспортированию товаров за пределы таможенной территории Украины или по ввозу на таможенную территорию Украины товаров в рамках указанных договоров (п. 189.6 НКУ). То есть посреднические НДС-правила не срабатывают для ВЭД-посредничества.
Говорят об этом и налоговики. Так, в разъяснении из категории 101.09 раздела «Запитання — відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua) прописано:
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: