Сразу отметим, что база обложения НДС при экспорте услуг никоим образом не зависит от даты продажи полученного в рамках такой операции аванса в иностранной валюте. Более того, (1) экспорт услуги и (2) учет (в том числе продажа) инвалюты — это две отдельные хозяйственные операции, которые и рассматриваются отдельно независимо от последовательности их осуществления.
Экспорт услуги
НО по НДС на сумму аванса.
По общим правилам при экспорте услуг с местом поставки на территории Украины налоговые обязательства (НО) по НДС по ставке 20 % начисляют по правилу первого события. Поэтому, если первое событие — получение аванса от нерезидента (как в нашем случае), то НО начисляем на дату поступления инвалюты на (!) текущий (а не на распределительный) счет предприятия. Такой вывод из п. 187.1 НКУ делают и налоговики (см. письмо ГФСУ от 19.02.2018 г. № 670/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
База налогообложения экспортной операции определяется исходя из договорной стоимости услуги (п. 188.1 НКУ). Рассчитываем сумму НО по официальному курсу НБУ гривни к инвалюте, действующему на дату зачисления аванса на текущий счет плательщика (107.07.БЗ).
НО определяются по правилу первого события и никаких перерасчетов НО в связи с изменением курса иностранной валюты не происходит
Подробно о начислении НО при экспорте услуг см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 100, с. 23.
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: