У предприятия возник такой вопрос: «Выплачиваем нерезиденту (несвязанному лицу) ежемесячно проценты по кредиту. Налог на репатриацию (по ставке 15 %) перечисляем заранее «с запасом», потом по выплате процентов рассчитываем окончательную сумму обязательств по налогу на репатриацию и отражаем в декларации. Налоговики нам предлагают «додекларировать» налог и «дотянуть» его до размера фактических перечислений. Как быть, ведь эта разница, по сути, переплата, которая должна засчитываться по налогу на репатриацию в счет дальнейших платежей?».
Проценты и налог на репатриацию
Сперва — о тонкостях налогообложения процентов.
15 %-й налог на репатриацию.
Напомним, что по общим правилам, выплачивая нерезиденту доходы «с источником происхождения из Украины», с них следует удерживать налог с доходов нерезидентов, так называемый налог на репатриацию (по ставке 15 % за счет таких доходов) и уплачивать этот налог в бюджет, если иное не предусматривает международный договор (п.п. 141.4.2 НКУ).
Перечень таких облагаемых доходов «украинского происхождения» для нерезидентов определен п.п. 141.4.1 НКУ. В него входят и проценты (п.п. «а»). Поэтому в общем случае с процентов, выплачиваемых нерезиденту, удерживают 15 %-й налог.
Хотя есть и «процентные» особенности.
Освобожденные проценты.
Для некоторых процентов предусмотрено освобождение. Так, освобождаются от налогообложения:
— проценты, выплачиваемые нерезидентам по займам или финансовым кредитам, взятым в 2017 — 2018 гг., если такие проценты одновременно отвечают условиям (!) «процентного» п.п. 141.4.11 НКУ (п. 47 подразд. 4 разд. ХХ НКУ). Тогда как проценты по аналогичным «будущим» (!) займам (взятым начиная с 01.01.2019 г. и отвечающим условиям п.п. 141.4.11 НКУ) уже, судя по всему, будут подпадать под налогообложение, однако по «своей» пониженной ставке 5 % (поскольку аналогичного освобождения для них, во всяком случае на момент выхода статьи, НКУ-изменениями не предусмотрено);
<…>
Автор : Солошенко Людмила, налоговый эксперт
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: