Предприятие представляет отчетность по налогу на прибыль ежеквартально. Дивиденды выплачены учредителям в марте 2019 года, и в этом же месяце уплачен авансовый взнос по налогу на прибыль. Можно ли в декларации за 1 квартал 2019 года уменьшить начисленный налог на прибыль на сумму такого авансового взноса или стоит ждать вплоть до окончания года?
ОТВЕТ: Предприятие может уменьшить начисленный налог на прибыль на сумму авансового взноса, уплаченного при выплате дивидендов, уже в отчетном периоде, когда произошла уплата такого аванса (не дожидаясь завершения года). То есть в данном случае — в 1 квартале 2019 года. Аргументируем это.
Напомним
До 01.01.2017 в пп. 57.11.2 НКУ речь шла о том, что сумма дивидендного авансового взноса уменьшает налог на прибыль по итогам года. И даже тогда контролеры были лояльны, и разрешали зачислять авансовый взнос при выплате дивидендов в уменьшение налога на прибыль в промежуточной отчетности и переносить не зачисленную сумму в последующие отчетные периоды (см. письма ГФС от 24.06.2016 г. № 13895/6/99-99-15-02-02-15, от 24.06.2016 г. № 14030/6/99-99-15-02-02-15, а также определение Днепропетровского апелляционного админсуда от 24.10.2017 г. по делу № 804/1046/17).
Проблематика данного вопроса освещена в публикации «Дивидендный авансовый взнос: можно ли отнести в уменьшение налога на прибыль полугодия» газеты № 109/2016.
С 01.01.2017 норма НКУ (пп. 57.11.2) об уменьшении налога на прибыль на авансовый взнос в промежуточной отчетности изложена уже четко:
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: