Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками напоминает, что авансовый взнос рассчитывается с суммы превышения дивидендов над значением объекта налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачиваются дивиденды, по которому погашено денежное обязательство. При наличии непогашенного денежного обязательства авансовый взнос рассчитывается со всей суммы дивидендов, подлежащих выплате. Сумма дивидендов, подлежащая выплате, не уменьшается на сумму авансового взноса.
При этом, в случае если дивиденды выплачиваются за неполный календарный год, то для расчета суммы указанного превышения используется значение объекта налогообложения, вычислено пропорционально количеству месяцев, за которые выплачиваются дивиденды. Указанный авансовый взнос вносится в бюджет до/или одновременно с выплатой дивидендов.
Сумма предварительно уплаченных в течение налогового (отчетного) периода авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов подлежит зачислению в уменьшение начисленного налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированного в налоговой декларации за такой налоговый (отчетный) период.
В случае если сумма авансового взноса, предварительно уплаченного в течение отчетного периода, превышает сумму начисленного налогового обязательства предприятием – эмитентом корпоративных прав за такой налоговый (отчетный) период, сумма такого превышения переносится в уменьшение налоговых обязательств следующих налоговых (отчетных) периодов до полного его погашения, а при получении отрицательного значения объекта налогообложения такого следующего периода – на уменьшение налоговых обязательств будущих налоговых (отчетных) периодов до полного его погашения.
Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов не подлежит возврату налогоплательщику или зачислению в счет погашения денежных обязательств по другим налогам и сборам (обязательным платежам).
В частности, авансовый взнос, предусмотренный пп. 57.11.2 НКУ, не взимается в случае выплаты дивидендов физическим лицам (абз. 4 пп. 57.11.3 НКУ).
Кроме того, отражение сумм дивидендов, выплаченных физическим и юридическим лицам, осуществляется в Приложении АВ к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, форма которой утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897.
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!