Как правило, договор поручения для распространения образцов товара на бесплатной основе плательщик заключает с целью продвижения своих товаров на рынке сбыта. То есть такие операции имеют рекламный характер. Фактически в этом случае посредник оказывает заказчику рекламные услуги. Образцы товара раздаются безвозмездно, а вот за саму услугу заказчик посреднику платит. Давайте рассмотрим, как такие операции отражаются в учете посредника и заказчика.
Налоговоприбыльный учет
Сразу скажем: в налоговоприбыльном учете для посреднических операций каких-либо специальных налоговых разниц НКУ не предусматривает. Поэтому здесь и заказчик, и посредник полностью ориентируются на бухгалтерский финансовый результат, являющийся, как известно, объектом обложения налогом на прибыль.
Бухгалтерский учет
Заказчик.
По общим правилам, образцы товаров, которые передаются посреднику для бесплатной раздачи, продолжают числиться на балансе заказчика. Только после получения отчета от посредника о выполнении им обязательств о раздаче таких товаров заказчик списывает их стоимость в состав расходов на сбыт (счет 93).
Кроме отчета, посредник предоставляет заказчику акт приема-передачи результатов посреднической услуги. Заказчик такие расходы включает в состав расходов на сбыт.
Посредник.
Он отражает товары, полученные для бесплатной раздачи, за балансом по стоимости, указанной в первичных документах на передачу товара от заказчика.
По мере бесплатной раздачи товаров посредник списывает их с забалансового счета
По завершении посреднических услуг стороны подписывают соответствующий акт и посредник признает в бухгалтерском учете доход.
НДС
Заказчик.
Для заказчика операции по бесплатной раздаче образцов товара приравниваются к поставке и облагаются НДС. При этом налоговые обязательства (НО) возникают по общеустановленным посредническим правилам (п. 189.4 НКУ). То есть датой возникновения НО будет дата передачи таких товаров посреднику.
База налогообложения определяется согласно п. 188.1 НКУ на уровне договорной (нулевой) стоимости, но не ниже «минбазы». Если передаваться будут покупные товары/образцы, то НО начисляют исходя из стоимости их приобретения. Если передается продукция собственного производства — исходя из обычных цен на такую продукцию.
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: