По условиям договора при достижении определенного объема приобретений за год поставщик-нерезидент предоставляет нам скидку на следующую партию товара. Руководство рассматривает вариант получения бесплатных товаров в счет этой скидки на значительную сумму.
Каковы будут последствия по налогу на прибыль и НДС при получении таких бесплатных товаров от нерезидента? Нужно ли будет признавать доход? Будут ли начисляться компенсирующие налоговые обязательства по НДС?
Ответ
В случае бесплатного получения товаров, даже когда бесплатность связана с тем, что скидка полностью покрывает их стоимость, придется отразить доход исходя из справедливой стоимости товара.
Уплаченный при растаможивании товара НДС покупатель включает в налоговый кредит, а компенсирующие налоговые обязательства начисляет в случаях, установленных п. 198.5 НКУ. Более подробно об этом — далее.
Налог на прибыль
В НКУ не предусмотрены какие-либо корректировки финансового результата по операциям по бесплатному получению товара. Поэтому все плательщики налога на прибыль (как «высокодоходные», так и «малодоходные») показывают в налоговом учете такие операции исключительно на основании данных бухгалтерского учета (пп. 134.1.1 НКУ).
НДС
При импорте товара предприятие начисляет налоговые обязательства по НДС на основании таможенной декларации (п. 187.8 НКУ). При бесплатном импорте также необходимо будет уплатить НДС. Ведь согласно п. 190.1 НКУ базой налогообложения для товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины, является договорная (контрактная) стоимость, но не ниже таможенной стоимости этих товаров, определенной в соответствии с р. III ТКУ, с учетом пошлины и акцизного налога, которые подлежат уплате и включаются в цену товаров.
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: