Эта статья касается проблемы учета безнадежной кредиторской задолженности предпринимателем-общесистемщиком. Как ему поступать при списании такой задолженности? Какие последствия ее списания? Давайте разбираться вместе.
Проблема состоит в том, что сумму списанной кредиторской задолженности ФЛП-общесистемщика нормы НКУ к предпринимательским доходам прямо не относят. В то же время списанная по истечении срока исковой давности кредиторская задолженность включается в доходы согласно п.п. 2 п. 6 Порядка № 481*. Причем о списании прочей кредиторской задолженности (т. е. списанной до истечения срока давности) ни НКУ, ни Порядок № 481 вообще ничего не говорят. Как в таком случае поступать предпринимателю со списываемой кредиторкой?
* Порядок № 481 — Порядок ведения Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, утвержденный приказом Министерства доходов и сборов Украины от 16.09.2013 г. № 481.
Для начала обратимся за определением предпринимательского дохода к нормам НКУ.
Доход общесистемщика «глазами НКУ»
По общему правилу, объектом налогообложения общесистемщика является чистый налогооблагаемый доход, т. е.
[tip]разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хоздеятельностью такого ФЛП (п. 177.2 НКУ) [/tip]
С учетом требований п. 177.1 НКУ можно добавить, что такой доход также должен быть непосредственно связан с предпринимательской деятельностью субъекта хозяйствования. При этом не учитываются в предпринимательском доходе суммы НДС (для ФЛП — плательщика НДС) и суммы «розничного» акциза.
Все другие доходы, полученные ФЛП «мимо» предпринимательской деятельности, следует рассматривать через призму налогообложения доходов физлица-гражданина (п. 177.6 НКУ)
Как видим, НКУ предусматривает только общие нормы относительно признания доходов предпринимателями. Хотя, в целом, можно сделать вывод, что предпринимательским доходом, прежде всего, является выручка. Правда, определение выручки в НКУ отсутствует.
<…>
Автор : Алешкина Наталья, налоговый эксперт
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: