Предприятие инвалидов “отсудило” у фискалов ответ на вопрос о том, как им документировать и учитывать свою нулевую ставку НДС.
На данное время налоговики придерживаются следующего.
Стоимость товаров/услуг, операции по поставке которых облагаются налогом по нулевой ставке НДС, определяется без НДС и подлежит отражению в первичных документах бухучета, составляемых по факту совершения таких операций, также без НДС.
В частности, в первичных документах (в том числе актах приема-передачи выполненных работ (услуг)), составленных Предприятием (плательщиком НДС) по операциям, облагаемым по нулевой ставке НДС, Предприятие не должно отражать сумму НДС, поскольку таковая сумма НДС равна 0.
При осуществлении Предприятием операций по поставке товаров/услуг, облагаемых налогом по нулевой ставке, покупатели таких товаров/услуг не уплачивают в составе их стоимости сумму НДС, а потому Предприятие не получает от таких покупателей денежных средств, уплаченных как НДС.
В то же время сумма НДС, перечисляемая Предприятием (плательщиком НДС) контрагенту (поставщику – плательщику НДС) в связи с приобретением у такого контрагента товаров/услуг для использования, в частности, в производстве собственных товаров/услуг, подлежит включению в состав налогового кредита Предприятия (плательщика НДС) на основании налоговой накладной, составленной и зарегистрированной в ЕРНН таким контрагентом, и, соответственно, отражению в налоговой декларации по НДС.
В дальнейшем, в случае возникновения у Предприятия отрицательного значения суммы НДС, определяемой как разница между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода, и при условии соблюдения требований, установленных нормами НКУ, Предприятие будет иметь право на:
• учет такой суммы отрицательного значения НДС в уменьшение суммы налогового долга по НДС, возникшего за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с НКУ);
или
• возмещение такой суммы отрицательного значения НДС из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению) по соответствующему заявлению в сумме налога, фактически уплаченной в предыдущих и отчетном налоговых периодах поставщикам таких товаров/услуг или в Госбюджет;
или
• зачисление такой суммы отрицательного значения НДС в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.
В частности, в случае возмещения Предприятию суммы НДС из Госбюджета (получения Предприятием бюджетного возмещения), Предприятие будет иметь право на его использование в своей деятельности (выплаты заработной платы лицам с инвалидностью, создание рабочих мест для лиц с инвалидностью, приобретение основных средств и пр.).
ИНК от 01.02.2022 г. N 265/ІПК/99-00-21-03-02-06
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!