Предприятие (ООО) согласно новому Уставу может начислять дивиденды не только за год, но и за промежуточные отчетные периоды. В 2020 году начисляет дивиденды физлицам-учредителям за 1-й квартал текущего года. А декларацию по налогу на прибыль в 2020 году представляет только за год (поскольку ООО — «малодоходник», т. е. за 2019 год доход составил менее 20 млн грн). По размеру ООО является малым предприятием и представляет отчетность ежеквартально согласно П(С)БУ 25.
Поскольку дивиденды — это распределение чистой прибыли, то какую сумму можно направить на выплату дивидендов? А именно — за 1-й квартал налог на прибыль не начисляется, поскольку декларацию за данный период не представляют, соответственно, расходов на счете 98 нет. Ввиду этого, можно ли направить на выплату дивидендов всю сумму чистой прибыли за 1-й квартал 2020 года или все же необходимо в бухучете исчислить и признать расходы по налогу на прибыль, хотя он и не начисляется в декларации за данный период?
Ответ
Как верно указано в вопросе читателя, выплата дивидендов осуществляется за счет чистой прибыли общества (см. ч. 1 ст. 26 Закона Украины «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 06.02.2018 г. № 2275-VIII, далее — Закон № 2275). Именно с прибыли, определенной по правилам бухгалтерского учета.
То есть ООО может направить на выплату дивидендов не больше, чем «заработано» за отчетный период, за который они начисляются.
Добавим: кроме чистой прибыли отчетного периода, ООО может исчислять дивиденды также с нераспределенной прибыли прошлых лет. Никакие ограничения касаемо этого в нормативно-правовых актах не предусмотрены.
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: