20 миллионов гривень — знаковая сумма для плательщиков налога на прибыль. Если доход не превышает эту сумму, предприятие может определять объект налогообложения по бухгалтерским данным, без корректировки на разницы разд. III НКУ, и отчитываться один раз в год. Если же доход больше 20 млн, без корректировок уже не обойтись и подавать декларацию по налогу на прибыль нужно ежеквартально. Но как быть малодоходному предприятию, только-только перешагнувшему установленный предел? «С когда» начинать жить по высокодоходным правилам?
Считаем до двадцати
При расчете 20-миллионного лимита ориентируемся на годовой доход от любых видов деятельности (за вычетом непрямых налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета. Сюда входят: доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), другие операционные, финансовые и прочие доходы (абзай десятый п.п. 134.1.1 НКУ).
Заметьте: формально в норме речь идет о выручке, а не о чистом доходе от реализации, а доходы от участия в капитале вообще не упоминаются. Несмотря на это, мы считаем, что в расчете 20-ти миллионов должен участвовать именно чистый доход от реализации (т. е. суммы скидок и возвратов, суммы, причитающиеся комитенту, здесь не учитываем), а доход от участия в капитале выбрасывать из расчета не стоит. В общем, определяя свой налоговоприбыльный статус, смотрим на общую сумму доходных строк из графы 3 Отчета о финрезультатах (Отчета о совокупном доходе) ф. № 2:
— строка 2000 (оборот по Дт 70 с Кт 791);
— строка 2120 (оборот по Дт 71 с Кт 791);
— строки 2200, 2220 (оборот по Дт 72, 73 с Кт 792);
— строка 2240 (оборот по Дт 74 с Кт 793).
Те, кто отчитывается по малым формам, ориентируются на показатель строки 2280 Отчета о финансовых результатах (форма № 2-м или № 2-мс).
Суммы из этих строк Отчета о финрезультатах отражают в строке 01 декларации по налогу на прибыль. Этот показатель и является определяющим для расчета налоговых разниц, а также для установления отчетного периода.
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: