Законодательство меняется с завидной регулярностью. Из нашумевшего — с 1 апреля (и позже) субъекты могут перейти на спецЕН (единый налог группы 3 со ставкой 2 %, подробнее о котором см. «Налоги & бухучет», 2022, № 26). В таком случае их НДС-регистрация замораживается. О том, как смена НДС-статуса или ставки НДС может повлиять на условия договоров, сейчас поговорим.
Если заморожен НДС-статус продавца
Напомним, что на период применения спецЕН регистрацию лица плательщиком НДС приостанавливают. Поэтому у спецЕН-щиков не возникает НДС-прав и обязанностей, установленных разд. V и подразд. 2 разд. ХХ НКУ, в частности, по начислению налоговых обязательств (НО) по НДС и формированию налогового кредита (НК) (п.п. 9.5 подразд. 8 разд. ХХ НКУ). А что с переходными договорами (операциями)?
Первое событие.
В таком случае, прежде всего, не забывайте: для НДС-учета важно первое событие (п. 187.1 НКУ). Поэтому если отгрузка/предоплата произошли еще до перехода продавца на спецЕН, то по первому событию продавцу следовало начислить НО по НДС в общеустановленном порядке (кроме кассового метода, БЗ 101.06).
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: