В конце апреля профессиональную среду cотрясло сообщение Офиса крупных плательщиков налогов ГФС, который пафосно заявил о своей победе над плательщиком в Верховном Суде. Спор был комплексным и касался нескольких фискальных утверждений, в числе которых — правомерность признания расходов по отрицательным курсовым разницам по дивидендам, начисленным в пользу акционеров-нерезидентов. Чуть позже в открытом доступе появился и первоисточник — постановление Верховного Суда от 16.04.2019 г. по делу № 804/6909/17, из которого и можно узнать о весьма драматичном финале данной судебной тяжбы. Предлагаем рассмотреть его в части курсовых разниц и напомнить сегодняшние реалии выплаты дивидендов нерезидентам.
Содержание дела
В 2010 – 2013 гг. общим собранием акционеров одного ЧАО (далее — Предприятие) утверждались отчеты по результатам финансово-хозяйственной деятельности за соответствующие годы и распределялась прибыль отчетного и прошлых лет на выплату дивидендов акционерам. Данные решения были оформлены протоколами общего собрания акционеров. В них чистая прибыль за соответствующий отчетный год, и остаток нераспределенной прибыли за прошлые годы, направленные на выплату дивидендов акционерам, были определены в национальной валюте — гривне. При этом согласно порядку выплаты дивидендов, принятому общим собранием акционеров, причитающаяся нерезидентам гривневая сумма дивидендов была пересчитана в иностранную валюту по официальному курсу НБУ на дату принятия решения об их выплате. В дальнейшем дивиденды выплачивались таким собственникам в зафиксированной сумме инвалюты. То есть предприятие использовало довольно распространенный в отечественной практике способ определения и выплаты дивидендов нерезидентам.
В бухучете обязательства по выплате дивидендов акционерам-нерезидентам Предприятие классифицировало и представляло в финансовой отчетности по МСФО как монетарную статью в иностранной валюте с признанием курсовых разниц — на дату составления финотчетности и на дату расчетов — в прибыли или убытке соответствующих периодов согласно требованиям МСБУ 21«Влияние изменений валютных курсов» (см. §§ 16, 20, 21, 23, 28 и 29).
Соответственно, в налоговом учете Предприятие руководствовалось:
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: