Как вы уже знаете, плательщик, осуществляющий одновременно облагаемые и необлагаемые операции, в течение года начисляет распределительные НО, используя анти-ЧВ за прошлый год (из стр. 1 в гр. 7 табл. 1 приложения Д7 за январь 2019 года) или за месяц, в котором впервые задекларированы необлагаемые операции (из стр. 2 в графе 7 табл. 1 приложения Д7 за такой месяц). В конце года исходя из фактических объемов проведенных в течение этого года облагаемых и необлагаемых операций нужно рассчитать новый анти-ЧВ (п. 199.4 НКУ). И откорректировать (увеличить или уменьшить) все начисленные за год распределительные НО. Это делается для того, чтобы сумма распределительных НО соответствовала реальной доле использования товаров/услуг, необоротных активов в необлагаемой деятельности.
Осуществляют годовой перерасчет в несколько этапов:
1. Расчет анти-ЧВ.
2. Перерасчет начисленных в течение года распределительных НО.
3. Составление и регистрация расчетов корректировки (РК).
4. Отражение результатов перерасчета в декларации по НДС.
5. Отражение результатов перерасчета в бухгалтерском учете.
Давайте рассмотрим каждый из выделенных этапов подробнее.
Рассчитываем годовой анти-ЧВ
Расчет нового годового коэффициента проводим по стр. 3.1 табл. 1 приложения Д7 к декларации за декабрь 2019 года (IV квартал 2019 года).
В графе 4 указываем общий объем поставок за год (сумму значений строк 1.1, 1.2, 2, 3, 5 и 7 колонки А деклараций и всех УР).
В графе 5 указываем объем облагаемых поставок за год (сумму значений строк 1.1, 1.2, 2, 3 и 7 колонки А деклараций и всех УР).
При заполнении граф 4 и 5 табл. 1 приложения Д7:
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: