Консультанты налогового ведомства рассмотрели вопрос относительно того, в каком отчетном периоде покупатели имеют право отнести в состав налогового кредита сумму НДС, указанную в налоговой накладной, в обязательных реквизитах которой допущены ошибки, и они исправлены путем составления расчета корректировки и напомнили.
Покупатели, кроме применяющих кассовый метод, имеют право отнести в состав налогового кредита сумму НДС, указанную в налоговой накладной, в обязательных реквизитах которой допущены ошибки, мешающие идентифицировать осуществленную операцию, которые исправлены посредством предоставления расчета корректировки, после регистрации такого расчета корректировки в ЕРНН:
• при своевременной регистрации в ЕРНН – в налоговой отчетности по НДС за тот налоговый период, в котором РК составлен или за иной следующий отчетный период в пределах 1095 календарных дней с даты составления такой НН;
• в случае несвоевременной регистрации в ЕРНН – в налоговой отчетности по НДС того отчетного периода, в котором РК зарегистрирован в ЕРНН или иного следующего в пределах 1095 календарных дней с даты составления такой НН.
Суммы НДС, отраженные в НН/РК с даты составления которых минуло 1095 дней для включения в налоговый кредит не годятся.
Покупатели, применяющие кассовый метод, могут отнести в налоговый кредит сумму НДС, указанную в НН, в обязательных реквизитах которой допущены ошибки, мешающие идентифицировать осуществленную операцию, которые исправлены посредством предоставления расчета корректировки, в аналогичном порядке, но при условии оплатыили предоставления иных видов компенсации стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров/услуг с учетом периода, определенного п. 198.6 НКУ.
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!