Ситуация: в бухучете предприятие не списало вовремя дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности. Сегодня расскажем, как исправить данную ошибку в бухгалтерском учете
Для того чтобы выяснить, как исправить ошибку, прежде всего рассмотрим, как правильно следовало списывать безнадежную дебиторскую задолженность — текущую дебиторскую задолженность, в отношении которой есть уверенность о ее невозврате должником или по которой истек срок исковой давности (п. 4 НП(С)БУ 10).
Как нужно было списать задолженность
Как правило, еще до того, как задолженность станет безнадежной, она может попасть в категорию сомнительного долга — текущей дебиторской задолженности, относительно которой существует неуверенность ее погашения должником (п. 4 НП(С)БУ 10).
По сомнительной задолженности начисляется резерв сомнительных долгов бухгалтерской записью:
Дт 944 «Сомнительные и безнадежные долги» Кт 38 «Резерв сомнительных долгов».
Особенности начисления резерва и отражения в финотчетности установлены п.п. 7–10 НП(С)БУ 10.
Напомним
Согласно п. 7 НП(С)БУ 10 резерв сомнительных долгов создается под сомнительную дебиторскую задолженность, являющуюся финансовым активом.
Финансовые активы — это денежные средства и их эквиваленты, контракты, позволяющие получить денежные средства или прочие финактивы от другого предприятия (п. 4 НП(С)БУ 13).
Следовательно, резерв можно формировать только под денежную задолженность, предусматривающую поступление денежных средств, а не товаров. Поэтому по перечисленным авансам и неполученным товарам (работам, услугам) его не формируют.
После того, как сомнительная задолженность переходит в разряд безнадежной, ее исключают из активов с одновременным уменьшением величины резерва сомнительных долгов (п. 11 НП(С)БУ 10):
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: