Налоговики напоминают, что регистрацию НН и/или РК в ЕРНН следует осуществлять с учетом сроков давности — с даты составления НН истекло не более 1095 к. дн.
В случае если после истечения 1095 к. дн. с даты возникновения налоговых обязательств и составления налоговых накладных при получении авансового платежа за товар, подлежащий поставке, происходит возврат такого авансового платежа, расчет корректировки к таким НН не может быть зарегистрирован в ЕРНН, и, соответственно, основания для уменьшения налоговых обязательств у налогоплательщика — продавца отсутствуют.
При этом покупатель, при возврате ему поставщиком аванса, обязан определить налоговые обязательства по НДС, используя механизм, определенный пп. 198.5 НКУ, а также составить и зарегистрировать в ЕРНН соответствующую налоговую накладную.
ИНК ГНСУ от 01.09.2020 г. № 3664/ІПК/99-00-05-06-02-06
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!