Мы уже рассказывали, что представляет собой дисконтирование и как его отражать в бухучете. А сегодня выясним, на каких именно показателях финансовой отчетности и декларации по налогу на прибыль оно отразится
Прежде всего отметим, что об учете дисконта и задолженностей можно прочитать в следующих публикациях:
- «Дисконтирование «переходных» долгосрочных долгов: вариации упрощенного применения «учетно-политических» изменений»;
- «Нужно ли дисконтировать гарантийный платеж по договору аренды»;
- «Предприятие получило долгосрочный беспроцентный заем: теория и пример дисконтирования»;
- «Нужно ли дисконтировать полученные процентные кредиты, займы»;
- «Предприятие предоставило долгосрочный беспроцентный заем: пример дисконтирования»;
- «Беспроцентный долгосрочный заем работнику: отражаем в учете»;
- «Дисконтирование долгосрочных долгов: проблемы перехода»;
- «Подножка от Минфина: долгосрочные беспроцентные долги придется дисконтировать»;
- «Беспроцентный заем от собственника: учетная судьба дисконта и его амортизации (Часть 1)»;
- «Беспроцентный заем от собственника: учетная судьба дисконта и его амортизации (Часть 2)».
Финансовая отчетность
Напомним
Предприятие учитывает по настоящей (дисконтированной) стоимости:
— долгосрочную дебиторскую задолженность — на счете 18 «Долгосрочная дебиторская задолженность и прочие необоротные активы» (признание задолженности, например, по займу, — Дт 183 Кт 311);
— долгосрочную кредиторскую задолженность — на счетах 50 «Долгосрочные займы», 51 «Долгосрочные векселя выданные», 52 «Долгосрочные обязательства по облигациям», 55 «Прочие долгосрочные обязательства» (признание задолженности, например, по займу, — Дт 311 Кт 551).
Разница между суммой будущего погашения долгосрочной дебиторской задолженности и ее настоящей стоимостью (дисконт) попадает в прочие финансовые расходы — Дт 952 «Прочие финансовые расходы» Кт 18 (соответствующий субсчет).
Вместе с тем постепенную амортизацию дисконта в течение срока существования задолженности отражают в составе прочих финансовых доходов — Дт 18 (соответствующий субсчет) Кт 733 «Прочие доходы от финансовых операций».
С долгосрочной кредиторской задолженностью ситуация зеркальная: сначала на сумму дисконта признают доходы — Кт 733 (для займов, полученных от учредителя, — Кт 425 «Прочий дополнительный капитал»), а затем постепенно отражают расходы на сумму амортизации дисконта (Дт 952).
Следовательно, дисконтирование повлияет на следующие статьи финотчетности:
— долгосрочная дебиторская задолженность;
— долгосрочная кредиторская задолженность;
— доходы;
— расходы;
— дополнительный капитал (если в течение года получали заем от учредителя).
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: