1 Подробнее об этом вы можете прочесть, в частности, в статье «Смотришь в Книгу, видишь… учетно-расходные вопросы ФЛП на ОС» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 19).
Глазами налоговиков
В течение многих лет налоговики «видят» правило учета прямых расходов «примерно так»: в расходы попадает применительно к:
— товарам — «себестоимость» конкретно тех товаров, от реализации которых зашла выручка в этот день. При условии, что вы уже оплатили их поставщику (нужен расчетный документ об оплате);
— продукции/работам/услугам — производственная «себестоимость» продукции/работ/услуг, от реализации которых зашла выручка в этот день. Опять же при условии, что материалы и другое уже оплачены поставщикам.
Важно! Говоря «себестоимость», мы подразумеваем некий аналог бухгалтерской себестоимости, сформированный «через призму»:
— ст. 177 НКУ. В расходы, в принципе, может попасть только то, что разрешено ст. 177 НКУ;
— «конструкции» формы Книги учета доходов и расходов (далее — Книга УДР) (ее граф);
— «конструкции» приложения Ф2 к декларации об имущественном состоянии и доходах.
То есть это нечто близкое к бухсебестоимости, но не совсем то. Амортизация, например, в нее не попадает — идет в графу 8 Книги УДР. Расходы на оплату труда тоже не попадают — идут в графу 7 Книги УДР. «Непрямые» расходы тоже не попадают — сидят в графе 8 Книги УДР.
Например, если 10.12.2019 г. предприниматель купил партию краски с учетом доставки по 100 грн./банка, а 18.12.2019 г. получил оплату за реализованные 5 банок этой краски по 150 грн./банка, то именно 18.12.2019 г. он должен показать в Книге УДР:
— доход в сумме 5 х 150 = 750 грн;
— и расходы, т. е. себестоимость краски, в сумме = 5 х 100 = 500 грн.
Фактически имеем дело с бухгалтерской оценкой выбытия запасов по методу идентифицированной себестоимости соответствующей единицы запасов.
<…>
Источник: Бухгалтер 911 – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: