Наши читатели нередко спрашивают: какими путями плательщикам НДС, особенно работающим через посредников (по договорам комиссии и т. п.), можно максимально приблизить дату начисления НО по НДС к дате получения денег за реализацию? Давайте вместе подумаем на этот счет.
По общему правилу дата возникновения НО по НДС приходится на первое из событий — отгрузки товаров или получения за них предоплаты (п. 187.1 НКУ). Кассовый метод для даты НО по НДС, т. е. начисление его по дате поступления средств в оплату товаров/услуг (см. п.п. 14.1.266 НКУ), предусмотрен только для редких случаев. Например, при поставках с оплатой бюджетными средствами (п. 187.7 НКУ), при выполнении подрядных строительных работ (последний абзац п. 187.1 НКУ), при поставках некоторых энергоресурсов и жилищно-коммунальных услуг (п. 187.10 НКУ) и еще в нескольких случаях.
То есть в большинстве ситуаций НО определяется по первому событию. Поэтому, когда товары реализуются с постоплатой (и особенно через посредников1), и возникает у плательщиков желание сместить дату НО к моменту оплаты товаров. К сожалению, практика дает немного способов. И их нужно согласовывать с контрагентами, так как обычно отсрочка НО у одной стороны влечет отсрочку НК у другой…
1 Так как передачу товаров посреднику НКУ приравнивает к отгрузке/«поставке товаров» (см. п. 189.4 НКУ, отсылающий к «первособытийному» п. 187.1).
Товары — «на хранение»
Часто для сдвижки продавцу товаров даты возникновения НО поближе к дате поступления денег от посредника или покупателя используются договоры хранения. То есть по согласию с покупателем (или посредником) продавец передает первому на ответственное хранение товар, который позднее будет ему (или им) продан, чтобы отодвинуть момент начисления НО (составления НН) по такой поставке.
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: