В соответствии с п.п. 140.5.6 п. 140.5 ст. 140 НКУ финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму расходов по начислению роялти (кроме операций, признанных контролируемыми согласно ст. 39 НКУ) в пользу нерезидента (в том числе нерезидента, зарегистрированного в государствах (на территориях), указанных в п.п. 39.2.1.2 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 НКУ), которая превышает сумму доходов от роялти, увеличенную на 4 % чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по данным финансовой отчетности за год, предшествующий отчетному (кроме субъектов хозяйствования, которые осуществляют деятельность в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины “О телевидении и радиовещании”), а для банков – в объеме, превышающем 4 % дохода от операционной деятельности (за вычетом НДС) за год, предшествующий отчетному.
Требования п.п. 140.5.6 п. 140.5 ст. 140 НКУ не применяются плательщиком налога, если операция не является контролируемой и сумма таких расходов подтверждается налогоплательщиком по ценам, определенным по принципу “вытянутой руки”, согласно процедуре, установленной ст. 39 НКУ, но без представления отчета.
Согласно п.п. 140.5.7 п. 140.5 ст. 140 НКУ финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму расходов по начислению роялти в полном объеме, если роялти начислены в пользу:
- нерезидента, который не является бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) роялти, за исключением случаев, когда бенефициар (фактический владелец) предоставил право получать роялти другим лицам;
- нерезидента относительно объектов, права интеллектуальной собственности относительно которых впервые возникли у резидента Украины.
- В случае возникновения расхождений между контролирующим органом и плательщиком налога относительно определения лица, у которого впервые возникли (были приобретены) права интеллектуальной собственности на объект интеллектуальной собственности, такие контролирующие органы обязаны обратиться в центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере интеллектуальной собственности, для получения соответствующего заключения;
- нерезидента, который не подлежит налогообложению в отношении роялти в государстве, резидентом которого он является;
- лица, которое уплачивает налог в составе других налогов, кроме физических лиц, которые облагаются налогом в порядке, установленном разд. IV НКУ;
- юридического лица, в соответствии с НКУ освобожденного от уплаты этого налога или уплачивающего этот налог по ставке, иной, нежели установленная в п. 136.1 ст. 136 НКУ (18 %).
База “ЗIР” подкатегория 102.08
Источник: Аверс-Бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!