Фирма в 2018 году пребывала на 4-й группе единого налога — сельхозпроизводство. С 1 января 2019 года перешла на общую систему налогообложения. Доход за 2018 год превысил 20 млн грн. Какой отчетный период в 2019 году по налогу на прибыль — год или квартал?
ОТВЕТ: Предприятие, перешедшее с единого налога на общую систему налогообложения, воспринимают как «вновь созданное», ввиду этого отчетный период по налогу на прибыль для него — год.
Прежде всего напомним: согласно п. 137.4 НКУ отчетные периоды по налогу на прибыль — квартал, полугодие, три квартала и год, кроме исключений (п. 137.5 НКУ), для которых отчетным периодом является год, в частности:
- налогоплательщик зарегистрирован в течение отчетного года (вновь созданный) (пп. «а» п. 137.5 НКУ);
- налогоплательщик — производитель сельскохозяйственной продукции (пп. «б» п. 137.5 НКУ);
- налогоплательщик имеет годовой доход от какой-либо деятельности (за вычетом косвенных налогов) за прошлый год не более 20 млн грн (пп. «в» п. 137.5 НКУ).
Таким образом, если предприятие попадает хотя бы под один из вышеприведенных исключений, оно представляет декларацию по налогу на прибыль по итогам года, без поквартального представления отчетности.
Первое исключение — вновь созданное предприятие (пп. «а» п. 137.5 НКУ). Хотя фирма и не новая, но именно в роли плательщика налога на прибыль она «зарегистрирована» в течение отчетного года, а именно с первого числа календарного года. Мы понимаем сомнения относительно действия именно этого исключения в данной ситуации. Ведь, если бы посреди годафирма переходила с единого налога на общую систему (например, со второго квартала или третьего) — не было бы сомнений касаемо отчетного периода по налогу на прибыль — однозначно год, и декларация по налогу на прибыль представлялась бы с отражением результатов с даты перехода и до окончания года.
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: