В марте 2019-го (год назад) мы получили от контрагента товар, а регистрация в ЕРНН налоговой накладной была приостановлена, и до сих пор контрагент ее не разблокировал.
Истекает 365-дневный срок со дня выписки налоговой накладной, контрагент обещает все сделать для разблокировки, но ничего в этом ключе не происходит (в электронном кабинете видно, что документы он не представил). В налоговый кредит данную сумму мы не включали, поскольку налоговая накладная не прошла регистрацию.
Ввиду этого возникают следующие вопросы:
— правильно ли эту сумму входного НДС учитывать на субсчете 644 по истечении 365-дневного срока?
— как отразить в бухучете списание таких сумм?
— как правильно документально оформить данную операцию?
— каковы последствия в налоговом учете?
Ответ
Да, действительно, попытки разблокировать налоговую накладную, с даты составления которой прошел год, — напрасны. Но и списывать входной НДС, мы считаем, еще рановато. Объясним почему.
Оцениваем шансы получить зарегистрированную налоговую накладную
Письменные пояснения и копии документов для разблокировки налоговой накладной/расчета корректировки у плательщика НДС — поставщика есть возможность представить в контролирующий орган в течение 365 к. дн., следующих за датой возникновения налогового обязательства, отраженного в налоговой накладной/расчете корректировки (п. 6 Порядка принятия решений о регистрации/отказе в регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденного постановлением КМУ от 12.12.2019 г. № 520, далее — Порядок № 520).
В свою очередь, по истечении такого срока разблокировать налоговую накладную уже не удастся. Ведь Порядок № 520 не предусматривает процедуры приостановления/продления законодательно установленного срока представления письменных пояснений и копий документов для разблокировки, — см. ИНК от 08.04.2019 г. № 1504/6/99-99-29-02-02-15/ІПК.
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: