По НКУ-правилам весь «входной» НДС (независимо от назначения покупки) при наличии зарегистрированной налоговой накладной (НН) включается в налоговый кредит (НК). Однако если приобретенные с НДС товары/услуги/необоротные активы одновременно используются в облагаемой и в необлагаемой деятельности, то нужно проводить НДС-распределение по правилам ст. 199 НКУ. Зачем? Чтобы частично компенсировать НК начислением компенсирующих распределительных налоговых обязательств (НО). А в конце года — осуществлять перерасчет. Поэтому в сегодняшнем тематическом номере поговорим обо всех тонкостях НДС-распределения. И прежде всего выясним: при каких условиях возникает необходимость распределения НДС?
Сразу уточним: если плательщик ведет только облагаемую деятельность (т. е. осуществляет операции, облагаемые по ставкам: 0, 7, 14 или 20 % НДС) или, наоборот, только льготную (необлагаемую) деятельность, то никакого распределения НДС ему проводить не нужно. А необходимость в распределении НДС возникает, если сразу выполняются три следующих условия:
1) плательщик ведет двойную деятельность — т. е. одновременно осуществляет и облагаемые, и не облагаемые НДС поставки;
2) совершены покупки двойного назначения — т. е. приобретены (с НДС) товары/услуги/необоротные активы для одновременного использования и в облагаемой, и в необлагаемой деятельности (которые напрямую поделить между облагаемой и необлагаемой деятельностью невозможно);
3) по таким покупкам двойного назначения возникло право на налоговый кредит (НК) — т. е. получены зарегистрированные поставщиками НН. Тогда если все три условия соблюдаются, то по покупкам двойного назначения появляется необходимость в распределении входного НДС (между облагаемой и необлагаемой деятельностью) по правилам ст. 199 НКУ.
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: