Недавно мы ознакомились с основными нюансами и особенностями формирования регистрационного лимита (см. публикации темы недели «Регистрационный лимит по НДС»). Однако в некоторых случаях для регистрации налоговой накладной/расчета корректировки регистрационный лимит не нужен. Давайте рассмотрим их в нашей статье
Нулевые НН и РК
Регистрационный лимит — это сумма налога, на которую плательщик НДС имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в ЕРНН (ΣНакл), исчисляемая по формуле, указанной в п. 2001.3 НКУ:
∑Накл = ∑НаклОтр + ∑Митн + ∑ПопРах + ∑Овердрафт – ∑НаклВид – ∑Відшкод – ∑Перевищ.
То есть чтобы налоговая накладная или расчет корректировки прошли регистрацию в ЕРНН, регистрационный лимит налогоплательщика должен быть больше или равен сумме НДС, указанной в соответствующей налоговой накладной или расчете корректировки. Это подчеркнули ГФС в Черниговской области в письме от 23.10.2015 г. № 2911/10/25-01-25-01-09 и ГФСУ в ИНК от 17.10.2017 г. № 2261/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Соответственно, если сумма НДС в налоговой накладной или расчете корректировки нулевая, то и регистрационный лимит не будет действовать. Это касается налоговых накладных/расчетов корректировки, составленных на операции, освобожденные от НДС или облагаемые данным налогом по нулевой ставке, а также нулевых расчетов корректировки, например, расчетов корректировки на изменение номенклатуры, исправление ошибок в заглавной части налоговой накладной.
Минусовые РК
Расчеты корректировки, составленные плательщиком НДС на уменьшение количества, стоимости товаров/услуг, возврат товаров или авансов, для аннулирования ошибочных налоговых накладных и т.п.
Как уже отмечалось, составляющей регистрационной формулы являются среди прочего два показатели:
- ΣНаклОтр — общая сумма НДС по полученным плательщиком налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН, налоговым накладным, составленным налогоплательщиком в соответствии с п. 208.2 НКУ и зарегистрированным в ЕРНН, и расчетам корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН;
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: