В случае отсутствия налоговой накладной налогоплательщик имеет право отнести к налоговому кредиту суммы НДС по приобретенным товарам/услугам на основании кассовых чеков, соответствующих требованиям подпункта “б” пункта 201.11 НКУ, в частности, у которых общая сумма полученных товаров/услуг не превышает 200 гривен (без учета НДС) за день. В случае если сумма приобретенных товаров/услуг, указанной в кассовом чеке, превышает 200 гривен без учета налога (с учетом НДС – 240 гривен), налогоплательщик не имеет права отнести в состав налогового кредита сумму НДС на основании такого кассового чека.
Учитывая, что налогоплательщик при отсутствии налоговой накладной не имеет права отнести в состав налогового кредита ни всю сумму НДС, ни ее часть, указанную в кассовом чеке, в котором общая сумма полученных товаров/услуг превышает 200 гривен без учета налога (с НДС – 240 гривен), то, соответственно, такой чек в разделе II налоговой декларации по НДС не отражается.
При списании таких товаров (в связи с чем они не могут быть использованы в хозяйственной деятельности) налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 НКУ не начисляются.
ИНК ГНС от 13.07.2021 г. № 2740/ІПК/99-00-21-03-02-06
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!