Привлечение посредников для реализации товаров – обычное дело. Давайте выясним, как в налоговом и бухгалтерском учете отражается продажа товаров через комиссионера на территории Украины
В последнее время не было изменений в части налогообложения операций по поставке товаров по договору комиссии. То есть, как и ранее, передача товаров комиссионеру и комиссионное вознаграждение облагаются НДС на общих основаниях. Что касается налога на прибыль, то налоговый учет полностью совпадает с бухучетом. Объясним.
НДС
НДС-последствия у комитента
Передача товаров. Передача товаров в рамках договоров комиссии для целей налогообложения считается их поставкой (абз. “е” пп. 14.1.191 НКУ). Исходя из п. 189.4 НКУ, дата увеличения налоговых обязательств согласно договорам комиссии определяется по общим правилам ст. 187 НКУ, т. е. на дату передачи имущества от комитента комиссионеру или на дату получения аванса от комиссионера (покупателя).
Таким образом, при условии, если предприятие (комитент) является плательщиком НДС, необходимо составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную.
Определение
База налогообложения – договорная (контрактная) стоимость комиссионного товара, но не ниже стоимости приобретения таких товаров (п. 188.1 НКУ).
В случае если комиссионер продает имущество по другой цене, нежели была установлена ранее, комитенту следует оформить расчет корректировки к налоговой накладной.
При этом возможны две ситуации:
1) товар продан по более высокой цене, чем предусматривалось, – тогда расчет корректировки в ЕРНН регистрирует комитент (п. 192.1 НКУ, п. 25 Порядка 1307, п. 9 Порядка № 1246);
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: