Компенсирующие налоговые обязательства (НО) призваны в особых случаях уравновесить (скомпенсировать) налоговый кредит (НК). По правилам п. 198.5 НКУ начислить их необходимо при необъектном/льготном/непроизводственном/нехозяйственном использовании товаров/услуг, приобретенных с НДС. Впрочем, всегда ли так же думают и налоговики? Когда соглашаются с их (не)начислением, а когда притягивают за уши, сейчас узнаем.
Возмещение ущерба
Долгое время контролеры разъясняли, что возмещение ущерба должно облагаться НДС (мол, как компенсация стоимости утраченного имущества). Поэтому требовали от пострадавшей стороны начислить НДС с поступающего возмещения, а от виновника, получившего НК, — уравновесить его начислением компенсирующих НО по п. 198.5 НКУ. Хотя с такими требованиями было сложно согласиться. Ведь операция по возмещению убытков не является поставкой, поэтому здесь попросту отсутствует объект для НДС из ст. 185 НКУ.
После 23.05.2020 г. вопрос урегулирован: п. 188.1 НКУ прямо предусматривает, что суммы возмещения ущерба не включаются в базу обложения и не облагаются НДС. А значит, речи ни об обычных НО, ни о компенсирующих вообще не может быть!
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: