Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее — РК) является незаменимым инструментом для большинства случаев корректировки НДС. Без него покупатель не сможет увеличить НК в случае увеличения суммы компенсации, а поставщик, наоборот, не сможет уменьшить НО, но уже при уменьшении суммы компенсации или при возврате. К сожалению, налоговики зачастую вставляют палки в колеса: то незаконно отказывают в регистрации РК, то придумывают разные варианты составления РК, не предусмотренные ни одним нормативным актом. Да и ПО не отличается лояльностью: взять хотя бы историю со сроками регистрации уменьшающих РК. В общем, тема РК — объемна и многогранна. К ней и приступим. А начнем с того, в каких случаях нужно составлять РК, и вспомним те редкие ситуации, когда без РК можно обойтись.
Случаи составления РК
Расчет корректировки составляют, если необходимо скорректировать или исправить данные НН. Чаще всего необходимость в составлении РК возникает, если договорные условия меняются и данные НН (составленной по первому событию) нужно изменить. Ну а еще с помощью РК можно исправлять НН-ошибки. Поэтому фактически у РК две функции: (1) корректировочная (корректировка НДС согласно требованиям НКУ) и (2) исправляющая (исправление ошибок, допущенных в НН). Поговорим об этих случаях подробнее.
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: