Предприятие получило листок корректировки при увеличении пошлины и НДС.
Имеет ли право плательщик НДС включить в состав налогового кредита сумму, указанную в листке корректировки, в размере доначисленного НДС по ставке 20% и дополнительно начисленный НДС в размере 3% от суммы основного обязательства (код вида платежа — «028»)?
Как отразить в учете доначисленный НДС?
Ответ
Да, плательщик НДС имеет право включить в налоговый кредит доначисленные суммы НДС, уплаченные на таможне, на основании листка корректировки. Объясним.
Листок корректировки
По завершении таможенного оформления в таможенную декларацию могут вноситься изменения, в частности, путем заполнения и оформления таможенным органом листка корректировки по форме, приведенной в приложении 4 к Положению № 450. Основания его оформления изложены в п. 37 Положения № 450.
Листок корректировки является неотъемлемой частью таможенной декларации (абз. 6 п. 37 Положения № 450).
Датой возникновения права на отнесение сумм «импортного» НДС к налоговому кредиту является дата уплаты налога по налоговым обязательствам согласно п. 187.8 НКУ (п. 198.2 НКУ). Речь идет о налоговых обязательствах по НДС, начисленных при ввозе товаров на таможенную территорию Украины.
Документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, является таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями законодательства, которая подтверждает уплату НДС (п. 201.12 НКУ). Стало быть, листок корректировки как часть такой таможенной декларации также подтверждает налоговый кредит НДСника-импортера.
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: