Публикуется на языке оригинала
У лютому відбулося повернення товару від покупця, про що складено первинні документи, а саме: накладна на повернення товару. За результатами даної операції складено РК до ПН. РК покупець не зареєстрував у зв’язку з уведенням воєнного стану. Під час складання декларації за лютий 2022 року наше підприємство включило РК до декларації за лютий на підставі первинних документів.
Чи треба було чекати на реєстрацію РК і включати до декларації за періодом реєстрації РК?
Відповідь:
На думку автора, в описаному випадку потрібно було чекати на реєстрацію розрахунка коригування до податкової накладної в ЄРПН, оскільки норми п. 322 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, які встановлюють особливості відображення ПДВ у податковій декларації з податку на додану вартість у період воєнного часу, стосуються тільки податкового кредиту, а не зменшення податкових зобов’язань.
Зокрема, відповідно до п. 322 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ тимчасово, за податкові періоди лютий, березень, квітень, травень 2022 року за операціями з придбання товарів/послуг, за якими в ЄРПН постачальниками не зареєстровано податкові накладні та/або розрахунки коригування до них, платники податку:
– включають до складу податкового кредиту звітного (податкового) періоду суми податку на додану вартість, сплачені (нараховані) у складі вартості придбаних товарів/послуг, на підставі наявних у платника первинних (розрахункових) документів, складених (отриманих) платником податку за операціями з придбання товарів/послуг відповідно до Закону № 996;
– отримувачі послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, у разі нарахування таким отримувачем послуг податку на додану вартість у складі податкових зобов’язань, визначених у податковій декларації за відповідний звітний (податковий) період, такі платники податку мають право на віднесення таких сум податку до податкового кредиту відповідного звітного (податкового) періоду, на підставі наявних у платника первинних (розрахункових) документів, складених (отриманих) платником податку за операціями з придбання послуг, відповідно до Закону № 996.
Отже, як бачимо,
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: