В сегодняшнем номере вы найдете краткую подсказку по самым интересным для бухгалтера темам. Как говорится, чистый сок, без воды, четко, конкретно, по сути. Ну а если вы столкнулись с нюансами — читайте наши предыдущие публикации по приведенным ссылкам.
Начнем с налога на прибыль. Здесь самое важное — разницы. Они возникают вследствие разных правил учета одних и тех же операций согласно П(С)БУ или МСФО и согласно НКУ.
Для «разничных» целей: (1) доход рассчитывается за последний (отчетный) год; (2) доход рассчитывается по правилам бухгалтерского учета; (3) доход рассчитывается за вычетом непрямых налогов (НДС, акциза); (4) плательщики с объемом дохода менее (или равным) 20 млн грн. считаются малодоходниками, а с объемом дохода более 20 млн грн. — высокодоходниками. При расчете 20-миллионного объема дохода ориентироваться нужно на строку 2000 Отчета о финансовых результатах.
Все разницы можно разделить на два типа:
— «выборочные» разницы, определенные разделом ІІІ НКУ, которые (за исключением убытков прошлых лет) касаются только высокодоходников и малодоходников, добровольно решивших определять разницы;
— разницы «для всех», определенные остальными разделами НКУ, которые должны определять все плательщики, независимо от объема своего дохода.
Можно принять решение о неприменении разниц, определенных разд. ІІІ НКУ, не более одного раза в течение непрерывной совокупности лет, в каждом из которых выполняется критерий относительно размера дохода (п.п. 134.1.1 НКУ). Например, в 2018 году доход меньше 20 млн грн. и принято решение не корректировать финрезультат 2018 года на разницы из разд. ІІІ НКУ, а в 2019 году превышен 20-миллионный «порог». Это значит, что право не определять разницу утрачено. Однако, возможно, это не навсегда, а только на 2019 год. Если в 2020 г. будет соблюден 20-миллионный критерий, фискалы допускают не применять разницы (см. письмо ГФСУ от 25.01.2019 г. № 278/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: