Наше предприятие — участник другого предприятия. В 2018 году были плательщиком налога на прибыль, а с 2019 года перешли на единый налог. Во время пребывания на общей системе нам были начислены дивиденды (учитываемые не по методу участия в капитале), получение которых планируется в 2019 году. Как облагать такие дивиденды?
На наш взгляд, «переходные» дивиденды в вашем случае должны попасть под налогообложение один раз — в 2018 году по общесистемным правилам. Поясним подробнее.
Общесистемные правила.
Малодоходники сумму полученных дивидендов отражают по бухгалтерским правилам. Это значит, что сумма причитающихся малодоходному предприятию дивидендов увеличит объект обложения налогом на прибыль в момент их зачисления в состав бухдоходов (Дт 373 — Кт 731). То есть в периоде их начисления — в 2018 году.
Если же ваше предприятие — малодоходник-доброволец, то при расчете налога на прибыль вы учитываете «дивидендные» налоговые разницы из п.п. 140.4.1 НКУ. А потому уменьшаете финрезультат до налогообложения на сумму дивидендов, подлежащих получению от других плательщиков налога на прибыль (кроме институтов совместного инвестирования (ИСИ) и плательщиков, прибыль которых освобождена от налогообложения согласно НКУ, в размере прибыли, освобожденной от налогообложения). Так что дивиденды, полученные малодоходником-добровольцем от прибыльщиков, налогом на прибыль не облагаются. А вот дивиденды, полученные им от единоналожника (ИСИ или «освобожденных» прибыльщиков), будут учтены в налоговоприбыльных доходах по бухгалтерским правилам — в периоде их начисления в 2018 году.
Единоналожные правила.
По общему правилу доходом юрлица-единоналожника является любой доход, полученный в денежной, материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НКУ (п.п. 2 п. 292.1 НКУ). А датой получения дохода является дата поступления денежных средств (п. 292.6 НКУ). Но дивиденды, полученные юрлицом-единоналожником от других плательщиков, уже обложенные налогом в установленном НКУ порядке, в единоналожный доход не включаются (п.п. 10 п. 292.11 НКУ).
<…>
Автор : Ольховик Ольга, налоговый эксперт
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: