Консультанты налогового ведомства рассмотрели вопрос относительно заполнения НН в случае осуществления операций поставки неплательщику НДС и напомнили о следующем.
Порядок заполнения налоговой накладной утвержден приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307.
При оформлении НН неплательщику, в верхней левой части в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» делается отметка «Х» и указывается соответствующий тип причины.
В частности, при поставках неплательщику и при составлении НН по ежедневным итогам операций указывается тип причины:
• «02» – составлена на поставку неплательщику;
• «03» – составлена на поставку в счет оплаты труда работникам;
• «07» – по операциям вывоза за пределы территории Украины;
• «11» – по ежедневным итогам операций.
В графе «Отримувач (покупець)» указывается «Неплатник», а в строке «Індивідуальний податковий номер покупця» отражается условный ИНН «100000000000», строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняется.
НН на нерезидента – в графе «Отримувач (покупець)» указывается наименование (ФИО) нерезидента и через запятую – страна регистрации покупателя (нерезидента), а в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляется условный ИНН «300000000000», строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняется.
Поставки в счет оплаты труда физлицам – в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» отражается условный ИНН «400000000000», а строке «Отримувач (покупець)» плательщик налога указывает имя собственное (ФИО), строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняется.
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!