В июле 2018 года наше предприятие приобрело оборудование с оплатой в рассрочку. По первому событию продавец составил и зарегистрировал налоговую накладную (НН), которую мы включили в налоговый кредит (НК). При этом в номенклатуре такой НН продавец допустил ошибку — указал совсем другое оборудование. Имели ли мы право на НК по такой НН? Если нет, то как исправить ситуацию? (г. Харьков)
К сожалению, покупатель не имеет права декларировать налоговый кредит на основании НН с ошибочной номенклатурой. Ну а поскольку дефектная НН уже попала в НДС-декларацию за июль 2018 года, вам необходимо подать уточняющий расчет (УР) и исключить ее из состава прошлогоднего июльского НК.
Восстановить кредит вы сможете только после составления и регистрации продавцом в ЕРНН исправляющего РК. А теперь поясним детальнее.
Право на НК.
Плательщик имеет право по первому событию уплаченные/начисленные суммы налога отнести в состав НК по всем покупкам, независимо от направления их использования, при наличии НН, составленной и зарегистрированной продавцом в ЕРНН (пп. 198.1, 198.6 и 201.10 НКУ). Такая НН должна содержать все обязательные реквизиты. Как вы знаете, номенклатура товаров/услуг и их количество/объем являются одним из обязательных реквизитов НН (п.п. «е» п. 201.1 НКУ). При этом налоговики настаивают на том, чтобы номенклатура в НН соответствовала формулировкам в первичных документах, сопровождающих поставку товаров/услуг (письмо ГФСУ от 01.02.2019 г. № 357/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
Хотя заметим, что с учетом абзацев третьего и одиннадцатого п. 201.10 НКУ налоговые накладные, зарегистрированные в ЕРНН с несущественными ошибками в обязательных реквизитах (кроме кода товара согласно УКТ ВЭД), которые не мешают идентифицировать операцию, должны служить подтверждением НК у покупателя (письмо ГФСУ от 02.10.2018 г. № 4269/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: