Налог на прибыль.
Поскольку налоговоприбыльный учет базируется прежде всего на бухгалтерском учете, то в этой части оптимизации нам помогут бухучетные приемы.
Приведем некоторые лайфхаки для всех прибыльщиков независимо от применения ими налоговых разниц.
- Откладываем доход. В бухучете можно оттянуть период отражения дохода при реализации товаров.
Сделать это можно, «затянув» передачу рисков и выгод, связанных с правом собственности на товар. Ведь передача рисков не всегда происходит одновременно с фактической отгрузкой товаров. А ведь это одно из условий признания дохода в бухучете (п. 8 П(С)БУ 15). Но учтите: такой подход не сработает в отношении работ и/или услуг (п. 10 П(С)БУ 15).
- Уценка запасов. Пожалуй, очень популярный способ реальной оптимизации. Ведь если есть запасы, которые на дату баланса упали в цене, испортились, устарели или иным образом утратили первоначально ожидаемую выгоду, то предприятие просто обязано уценить их до чистой стоимости реализации (п. 35 П(С)БУ 9). Соответственно, на сумму уценки увеличиваем расходы уже в периоде ее проведения, тем самым уменьшаем финрезультат до налогообложения.
- Метод начисления амортизации. Можно «поиграться» со всеми методами начисления амортизации, предусмотренными в бухучете (п. 26 П(С)БУ 7). За исключением производственного метода, который плательщики, применяющие разницы, не могут использовать в налоговом учете (п.п. 138.3.1 НКУ).
- Уменьшение срока полезного использования объекта ОС. Чем меньше такой срок, тем больше сумма начисленной амортизации. Но не забудьте, что плательщики, применяющие разницы, обязаны учитывать минимально допустимые сроки амортизации ОС (п.п. 138.3.3 НКУ).
- Установление ликвидационной стоимости объекта ОС. Чем меньше ликвидационная стоимость, тем больше будет стоимость амортизируемая (и тем большие суммы будут отнесены в состав расходов в виде амортизации).
- МНМА или ОС. Получить ряд объектов, классифицируемых как МНМА, вместо одного ОС можно путем дробления последнего.
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: