Предприятие в течение месяца осуществляет ряд поставок, требующих составления НН на сумму превышения минбазы над договорной ценой. Можно ли в течение месяца выписать несколько сводных НН на сумму превышения минбазы? Или сводная НН на превышение в отчетном периоде может быть только одна?
Налоговые накладные на превышение минбазы составляются в том случае, когда имеют место операции по «дешевой» продаже или бесплатной передаче. В таком случае на основании абз. 2 п. 188.1 НКУ плательщик должен доначислять НО до величины минбазы — покупной цены товаров/услуг, обычной цены собственной продукции/собственных услуг или балансовой стоимости необоротных активов. Учитывая это требование, НО у поставщика будут состоять из двух величин: НО, начисленных на договорную стоимость, и НО, рассчитанных исходя из суммы превышения минбазы над договорной ценой.
Для их отражения согласно п. 15 Порядка № 1307 плательщик должен составить две НН: отдельно — на договорную стоимость, отдельно — на сумму превышения (см., например, письмо ГФСУ от 05.11.2018 г. № 4700/6/99-99-15-03-02-15/ІНК). Первую НН оформляют в общем порядке и регистрируют.
А вот при составлении «второй» НН на сумму превышения, учитывая нормы п. 15 Порядка № 1307, у плательщика есть выбор: составлять или «индивидуальные» НН на каждую дату, когда возникает «минбазный» НДС, или сводную НН (не позже последнего дня месяца, в котором произошли такие операции), с указанием сумм превышения отдельно по каждой «дешевой/бесплатной» поставке за отчетный период (абз. 11 п. 201.4 НКУ). Казалось бы, все понятно: отдельных минбазных НН может быть несколько, сводная минбазная НН — одна.
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: