Главное управление ГНС в Харьковской области сообщает, что основанием для начисления сумм НДС, которые относятся к налоговому кредиту без получения налоговой накладной, также являются документы, определенные п. 201.11 НКУ.

Пунктом 198.2 НКУУ определено, что датой отнесения сумм НДС в налоговый кредит считается дата того события, которое произошло раньше:

— дата списания средств с банковского счета плательщика налога на оплату товаров/услуг;

— дата получения плательщиком налога товаров/услуг.

Согласно п. 3 Порядка № 841, Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет (далее – Отчет), подается до окончания пятого банковского дня, следующего за днем, в котором плательщик налога завершает такую командировку или завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет налогового агента налогоплательщика, предоставившего средства под отчет.

При этом, если во время служебной командировки налогоплательщик получил наличные с применением платежных карточек, он подает Отчет и возвращает сумму излишне израсходованных средств до окончания третьего банковского дня после завершения командировки. Командированному лицу – налогоплательщику, который применил платежные карточки для проведения расчетов в безналичной форме, а срок представления налогоплательщиком отчета не превысил десяти банковских дней, при наличии уважительных причин работодатель (самозанятое лицо) может продолжить такой срок до двадцати банковских дней (до выяснения вопроса в случае выявления расхождений между соответствующими отчетными документами) (абзац четвертый п. 3 Порядка № 841).

Согласно п. 6 Порядка № 841 Отчет составляется налогоплательщиком (подотчетным лицом), получившим такие средства на предприятиях всех организационно-правовых форм или у самозанятого лица.

Поскольку документы, подтверждающие расходы, понесенные подотчетным лицом во время командировки или выполнения отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет налогового агента плательщика НДС, подаются вместе с Отчетом, то датой формирования налогового кредита на основании налоговой накладной и других документов, дающих право на формирование налогового кредита без получения налоговой накладной, является дата представления авансового отчета.

Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!