Любая ошибка в прибыльной декларации должна быть исправлена согласно механизму, установленному налоговым законодательством. О разных «налоговоприбыльных» ошибках и порядке их исправления и пойдет речь в этой статье.
Три способа исправить ошибку
Итак, если плательщик в следующих налоговых периодах самостоятельно выявляет ошибки, которые содержит ранее поданная налоговая декларация, он обязан внести в нее соответствующие изменения. Об этом гласит ст. 50 НКУ. В этой же статье плательщику предлагаются способы исправления таких ошибок. Сгруппируем в табл. 1 в краткой форме главные особенности применения этих способов*.
* Подробнее о порядке исправления через уточняющий расчет см. на с. 11, через текущую декларацию — на с. 15.
Таблица 1. Главные особенности трех способов исправления ошибки
Способы исправления |
Срок исправления |
Штраф* |
Срок уплаты |
подача декларации со статусом «Звітна нова»** |
до окончания предельного срока подачи ошибочной декларации |
не применяется |
общие сроки, предусмотренные для декларации (т. е. в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока подачи декларации) |
в составе текущей декларации (через приложение ВП) |
общий срок давности, установленный ст. 102 НКУ (п. 50.1 НКУ) |
5 % от суммы недоплаты*** |
|
3 % от суммы недоплаты |
до подачи такой уточненки (абзац 4 п. 50.1 НКУ) |
||
подача уточняющей декларации (УД) к ошибочной декларации |
|||
* Плательщик начисляет самостоятельно (пп. 50.1 и 54.1 НКУ). Если ошибка не привела к занижению налоговых обязательств (НО), то штрафов, в принципе, нет. ** Это самый безобидный способ исправления. По сути, вместо ошибочной декларации подается новая декларация с правильными данными. В таком случае предоставленная ранее декларация со статусом «Звітна» становится недействующей и получает признак состояния обработки «История представления», а принимается во внимание декларация со статусом «Нова звітна» (п. 4 гл. 4 раздела IV Порядка № 422). *** При этом и сумма недоплаты, и размер штрафа увеличивают общую сумму налогового обязательства текущего периода (абзац 5 п. 50.1 НКУ). |
<…>
Автор : Алешкина Наталья, налоговый эксперт
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: