Имеет ли право плательщик налога на прибыль, который перешел с упрощенной системы налогообложения, уменьшить финансовый результат до налогообложения на сумму отрицательного значения объекта налогообложения, которое учитывалось у него до перехода на упрощенную систему налогообложения?

Нет, настаивают фискалы, такой плательщик не имеет права уменьшить финрезультат на сумму убытков, которые учитывались у него до перехода на упрощенку.

Годовой налоговый (отчетный) период для такого плательщика будет как у вновь созданного – начинается с даты перехода на общую систему и заканчивается 31 декабря такого года. Соответственно и определяет он объект налогообложения налогом на прибыль на основании финрезультата, отраженного в финотчетности в соответствии с П(С)БУ или МСФО за такой отчетный период.

Напомним, если в отчетном году плательщик с доходом до сорока миллионов гривен, принял решение о неприменении корректировок финрезультата на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых периодов), он должен зафиксировать такое решение в декларации, проставлением соответствующей отметки в поле “Наявність рішення”, а в поле “Прийнято рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці” указать номер и дату распорядительного документа, на основании которого такое решение принято.

Если в следующих отчетных периодах такой плательщик использует право на неприменение налоговых разниц, то в декларациях также проставляется соответствующая отметка с указанием информации о распорядительном документе о таком решении

В декларации за первый год в такой непрерывной совокупности лет.

Источник: Интерактивная бухгалтерияне забудьте оформить подписку на любимое издание!