По материалам категории 104.13 Базы знаний
вывод документа
Учитывая, что физлицо-предприниматель (ФЛП) на общей системе налогообложения окончательный расчет НДФЛ за отчетный налоговый год осуществляет самостоятельно на основании годовой налоговой декларации, штрафные санкции за несвоевременную уплату внутригодовых авансовых платежей не применяются
Считаем, в комментируемом разъяснении сделан логичный вывод.
Это утверждение абсолютно обосновано еще с начала 2016 года (когда в п.п. 177.5.1 НКУ были внесены изменения). И на сегодняшний день в этом вопросе ничего не поменялось.
Похвально, что налоговики поменяли свою фискальную позицию, которая противоречила НКУ. Озвучена она была в консультации из 104.13 БЗ, действовавшей до 24.06.2019 г.
Раньше налоговики грозили предпринимателям штрафом за несвоевременную уплату — цитируем — «самостоятельно определенного обязательства» по НДФЛ. То есть такой формулировкой они пытались подтянуть начисление штрафов, установленных п. 126.1 НКУ, к суммам НДФЛ-авансов, которые подлежат уплате на основании данных Книги учета доходов и расходов*. Однако указанные штрафные санкции применяются за несвоевременную и/или неполную уплату согласованной (!) суммы налоговых обязательств, а не «самостоятельно определенного обязательства».
* Форма Книги утверждена приказом Миндоходов от 16.09.2013 г. № 481.
При этом согласованной сумма денежного обязательства считается в том случае, когда налогоплательщик (п. 54.1 НКУ):
(1) самостоятельно ее исчисляет и
(2) указывает (декларирует) ее в налоговой декларации или уточняющем расчете, который подает контролирующему органу в сроки, установленные НКУ.
То есть чтобы сумма денежного обязательства считалась согласованной, недостаточно ее только самостоятельно рассчитать, ее еще нужно задекларировать!
А что представляют собой суммы НДФЛ-авансов?
По сути, они формируются в течение года в интегрированной карточке плательщика (ИКП) как переплата.
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: