Применяется ли повышающий коэффициент при определении базы обложения налогом на доходы физических лиц, если сумма суточных расходов, использованных командированным, превышает установленные предельные нормы?
Ответ контролеров утвердительный – если размер суточных на командировку превышает установленные пп. 170.9.1 НКУ нормы, то сумма такого превышения является объектом НДФЛ и определяется в порядке, установленном п. 164.5 НКУ, т.е. с применением коэффициента.
Касательно расходов на командировку сверх установленных отметим также следующее.
Сумма увеличения размера суточных на командировку сверх установленные нормы включаются в общий налогооблагаемый доход и отражается в Расчете с признаком дохода “118”.
Напомним, средства, полученные плательщиком налога – физлицом на командировку не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода при условии соблюдении таких требований:
• наличие документов, подтверждающих связь такой командировки с хоздеятельностью предприятия;
• наличие подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в т.ч. электронных билетов при наличии посадочного талона, если его обязательность предусмотрена правилами перевозки на соответствующем виде транспорта, и расчетных документов об их приобретении по всем видам транспорта, в т.ч. чартерных рейсов, счетов из гостиниц (мотелей) или иных лиц, предоставляющих услуги по размещению и проживанию физлиц, в т.ч. бронирование в местах проживания, страховых полисов и пр.
Также не является объектом налогообложения расходы на командировку не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физлица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в пределах территории Украины, но не более 0,1 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки. А для командировок за границу — не выше 80 евро за каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день.
В ином случае в целях налогообложения сумма возмещенных расходов и суточных расходов включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход как дополнительное благо и облагается налогом на доходы физических лиц и военным сбором на общих основаниях.
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!