Если в перевозке задействован один экспедитор, вопросы понятны и решаемы. Но иногда бывает так, что в цепочке сразу несколько экспедиторов. Вот, например, у нашего читателя возник вопрос об учете услуг перевозки и экспедиторских услуг, для предоставления которых были привлечены аж три экспедитора! Причем один из них оказался неплательщиком НДС. Давайте разбираться.
В чем вопрос?
Ситуация сложилась следующим образом. Экспедитор 3 — неплательщик НДС выставил акт оказанных услуг экспедитору 2 на сумму 20750 грн. (в том числе стоимость перевозки — 20000 грн. (без НДС) и вознаграждение экспедитора — 750 грн. (без НДС)). Экспедитор 2 — плательщик НДС выставил акт экспедитору 1 — плательщику НДС на сумму 22400 грн. (в том числе стоимость перевозки — 20000 грн. (без НДС), вознаграждение экспедитора 3 — 900 грн. (в том числе НДС — 150 грн.) и свое вознаграждение — 1500 грн. (в том числе НДС — 250 грн.)).
Наш читатель (экспедитор 1) задал вопрос: а верно ли поступил экспедитор 2, начислив НДС на сумму вознаграждения экспедитора 3?
НДС-правила для посредников
В ситуации, когда в рамках договора экспедирования экспедитор покупает от имени клиента услуги у третьих лиц, а потом ему их передает, нужно руководствоваться посредническими НДС-правилами из п. 189.4 НКУ. То есть:
1) при приобретении налогооблагаемых услуг у третьих лиц — плательщиков НДС экспедитор на дату первого события (перечисление предоплаты или получение услуг) отражает налоговый кредит (НК). Основанием для НК будет, как обычно, должным образом оформленная и зарегистрированная НН. А при приобретении услуг у неплательщиков входного НДС нет, поэтому вопрос с НК не возникает;
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: