Предприятие передает уголь на реализацию по договору комиссии. На какую дату возникнут НДС-обязательства (НО) и право на налоговый кредит (НК) по таким операциям? Как отразить в бухгалтерском учете комитента и комиссионера операции по передаче товара на комиссию, а также возврат товара с комиссии, если он не был реализован? По какой стоимости отражать данные операции в бухгалтерском учете?
Комиссия & кассовый метод
Передача угля по договору, предусматривающему выплату комиссионного вознаграждения за его продажу или покупку, в целях НДС-обложения считается его поставкой (п.п. «е» п.п. 14.1.191 НКУ). Поэтому операция по передаче угля комиссионеру на реализацию является объектом обложения НДС.
Дату увеличения НО и НК по комиссионным операциям определяют по общим НДС-правилам из ст. 187 и 198 НКУ. То есть комиссионные НО и право на комиссионный НК возникают на дату первого события или по кассовому методу (в определенных ст. 187 НКУ случаях). Так сказано в п. 189.4 НКУ.
Однако для угольщиков временно (до 01.01.2022 г.) эта норма — не указ. Они при осуществлении угольных поставок ориентируются на п. 44 подразд. 2 разд. ХХ НКУ, в котором сказано: предприятия, осуществляющие поставку угля и/или продуктов его обогащения товарных позиций 2701, 2702, 270400, временно, до 01.01.2022 г., определяют дату возникновения НО и НК по кассовому методу.
Так что
угольщики при осуществлении комиссионных операций определяют дату возникновения НО/права на НК по кассовому методу
Но! Это касается только операций по поставке угля. А вот НО/НК на сумму комиссионного вознаграждения возникнут на дату первого события.
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: