Предприятие ввезло в Украину энергосберегающее оборудование для использования в собственном производстве. На таможне предоставили соответствующие документы для освобождения от пошлины и НДС. После завершения таможенного оформления выяснилось, что на это оборудование есть покупатель, который даже перечислил за него аванс. Нужно ли в таком случае начислять налоговые обязательства (НО) по НДС? Можно ли обратиться на таможню для осуществления корректировки таможенной декларации (ТД) и учесть импортный НДС в налоговом кредите (НК)?
Плательщик в периоде, на который приходится нарушение целевого использования оборудования, обязан самостоятельно начислить НО и пеню. При этом право на импортный НК у такого импортера отсутствует. И никакой корректировки ТД таможенное законодательство в таком случае не предусматривает. А теперь подробнее.
Условия освобождения.
Освобождение от уплаты импортного НДС возникает только при ввозе льготируемого оборудования. В частности, ввоз оборудования, работающего на возобновляемых источниках энергии, энергосберегающего оборудования, оборудования для производства альтернативных видов топлива и проч., подпадает под льготу, предусмотренную п.п. 197.16.1 НКУ. Однако такое освобождение работает при условии, если (п. 197.16 НКУ, 101.12 БЗ):
— энергосберегающее оборудование будет применяться налогоплательщиком для собственного производства;
— идентичные товары с аналогичными качественными показателями не производятся в Украине;
— такие товары включены в перечень, утвержденный КМУ (с указанием их кодов согласно УКТ ВЭД).
Все операции, которые при ввозе товара (в любом режиме) не облагаются НДС, в декларации по НДС вообще не отражают
Для этого в ней попросту отсутствуют соответствующие строки (см. 101.23 БЗ). Сразу скажем, что льготный импорт не отражается также в Отчете о суммах налоговых льгот, утвержденном постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1233 (101.26 БЗ).
Можно ли в вашем случае говорить об ошибочном применении льготного ввоза оборудования и об оформлении листа корректировки к ТД?
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: